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局管和局托管模式下,“营改增”后进项税额如何抵扣?
发布日期:2015-1-12

答:局管和局托管模式,均为以集团企业名义中标,合同签订方为集团企业,但是施工方为集团下属工程企业项目部,合同主体与施工主体不一致。局管模式下,发票开具均以集团企业名义;局托管模式下,成本类发票抬头均为工程企业,但是给业主开具的发票为集团企业抬头。

“营改增”后,如果以法人为主体纳税,此时合同主体、施工主体均为增值税的纳税人,双方结算必须以增值税发票为载体,进项税额的抵扣也必须取得抬头为增值税纳税人的发票才可以抵扣。形式上相当于集团企业内部分包行为。即:为了完善增值税的抵扣链条,可以由工程企业开具发票给集团企业,这样成本类进项税额留在工程企业抵扣,集团企业可以抵扣分包给工程企业收入部分的进项税额。

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