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PPP业务财税咨询服务案例
发布日期:2018-3-29

一、服务背景
       某地居民区居住条件恶劣,居民的生活条件与日益提高的生活水平、居住水平形成极大反差,当地政府决定实施房建改造工程,以提升城市形象。为了改造工程的顺利进行,政府引入某建筑集团作为社会资本方进行融资,并共同成立A项目企业对工程进行管理。

 

二、服务内容
(一)第一阶段前期信息梳理
了解PPP项目中的重要信息,梳理合同、协议财税条款;发现合同、协议财税条款中存在的问题;提出解决问题的方法及弥补措施。
(二)第二阶段某建筑集团机关现场座谈
沟通发现的问题,梳理可能存在的风险,明确解决的方法;确定税负测算的前提条件和基础数据;解答实际操作过程中的税务问题。
(三)第三阶段A项目企业调研测算
测算PPP项目全生命周期的税收成本,展现企业的动态数据;与政府方、主管税务局及其他机构沟通PPP项目中遇到的问题及解决方案;与项目企业人员对编写的报告进行讨论。
(四)第四阶段成果分析展示
对《税负测算报告》内容,与某建筑集团各相关部门进行详细汇报,征求意见并进行修改完善;对《会计核算管理办法》内容,进行详细汇报,征求意见并进行修改完善。

 

三、服务成果

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四、服务价值

       通过前面各个阶段的工作,测算出收益、税额及其他相关数据,结合PPP项目资料及讨论分析,最终形成报告、手册等服务成果。在项目实行过程中,给企业带来了节约税款和规避风险两方面的价值。以下举例说明,不限于下面列示情况。

(一)节约税款

       1.征地拆迁事项筹划。项目总投资中包含征地拆迁款项7000.00万元,此部分费用由政府方支付给当地农户。由于不能取得增值税专用发票,导致某建筑集团做为施工方无法取得相应的进项税额。大家代表某建筑集团与政府方沟通,把此部分款项从总投资额中扣除,单独签订合同作为代政府方转付款项,使施工方少缴纳增值税款693.69万元。

       2.施工方计税方式筹划。在签订施工总承包合同前,施工方进行了税负测算,选择增值税按照简易计税方式比一般计税方式可以少缴纳税款。但是通过大家的综合测算,站在施工方和A项目企业整体的层面分析,施工方选择一般计税方式比简易计税方式,整体少缴纳增值税款10,457.73万元。

(二)规避风险

       在服务工作过程中,大家发现企业在项目资产确认类型、税款缴纳金额、收益确认方式等方面存在着风险。

       1.如果对PPP合同内容认识不充分,就会造成错误的确认资产的类型。后续的会计核算会违背准则制度,给企业带来核算的风险。

       2.如果将应予资本化的资产费用化,虚增了企业的成本,减少了利润,少缴纳了税款。如果将费用化的成本费用资本化,则虚增了利润,美化了财务报表,带来审计的风险。

       3.如果不能清晰划分收益类型,容易造成收益按照错误的税目,适用高于实际的税率,多计算、多缴纳税款。

       4.如果PPP项目符合优惠政策的条件,企业未充分利用,导致企业多缴纳税款。

       5.收益计算公式未考虑资金的时间价值,未选择合适的折现率,使得企业失去了时间价值部分的收益。

 

五、联系大家

 

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第一事业部业务总监? 汤瑷玮

电话:15811587954

邮箱:tangaiwei@tianyangtax.net

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